Como recuperar el IVA intracomunitario

Existe un gran desconocimiento por parte de profesionales y empresarios respecto a recuperar el IVA soportado en países de la Unión Europea. Es habitual no tener en cuenta el IVA  que se soporta en pequeñas facturas de comidas, combustible, transporte..  A través de una gestión sencilla con Agencia Tributaria se puede recuperar dicho coste.

El Formulario 360 permite a todos los empresarios y profesionales recuperar el IVA soportado por compras de bienes o servicios fuera del territorio donde realiza su actividad empresarial, siempre que estén relacionadas con ésta. En lo que concierne a nuestros clientes, existen dos procedimientos de devolución:

  1. Devolución de IVA soportado por empresarios y profesionales establecidos en territorio español por adquisiciones en Estados miembros. (P.ej. Empresario español soportando IVA francés)
  2. Devolución de IVA soportado por empresarios y profesionales establecidos en otros Estados Miembros, Canarias, Ceuta y Melilla. (P. ej. Empresario canario recibe factura con el IVA aplicado en la Península)

 

El plazo de solicitud comienza al día siguiente del trimestre o año natural –según el tipo de solicitud – hasta el 30 de Septiembre del siguiente año. Desde el momento de la presentación, la Agencia Tributaria dispondrá de un plazo de cuatro meses para decidir si se cumplen los requisitos presentados. En caso afirmativo, se validará el formulario indicando su fecha y hora de aceptación. En caso contrario, el solicitante recibirá la información pertinente con los motivos del rechazo.

Una vez reconocida la devolución, el abono deberá realizarse en los diez días siguientes. Finalizado este plazo y sin haber percibido la devolución, la Administración procederá al pago de los intereses de demora.

Los requisitos que se exponen a continuación son aplicables en los dos casos mencionados anteriormente:

  • El declarante debe disponer de un NIF y de un Certificado Digital.
  • Debe estar dado de alta en la Dirección Electrónica Habilitada (DEH), un buzón electrónico que permite recibir cualquier notificación de Hacienda. En caso de realizar el trámite a través de un colaborador, se deberá solicitar el apoderamiento mediante el trámite NOTIVANOR (Notificaciones de Gestión de Devoluciones de IVA a no residentes), disponible en la página oficial de la Administración.
  • Las devoluciones solicitadas deberán ser iguales o superiores a 400€ en caso de solicitud trimestral, o de 50€ en el caso de la anual.

 

PREGUNTAS FRECUENTES

¿Qué documentos se deben presentar?

Además de la solicitud, se podrán presentar copias electrónicas de las facturas cuando el importe de devolución supere los 1.000€ (o 250€ en caso de carburante). Se deberán conservar las facturas u otros documentos justificativos durante el período de prescripción en caso de que la Administración solicite información adicional, es decir, durante los cuatro meses que existen de plazo para la resolución.

Conservar las facturas también es importante para proporcionar los datos del proveedor en la solicitud.

 

¿Qué tipo de solicitud debo presentar, mensual o anual?

La devolución anual será aplicable a aquellos empresarios o profesionales que tengan un volumen de IVA soportado inferior a 400€ por trimestre pero superior a 50€ anual. En caso de que el solicitante tenga un volumen trimestral muy superior a 400€, sería aconsejable -no obligatorio- solicitar el alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI), que permite validar un NIF-IVA español en la Comunidad y aplicar el IVA del territorio en facturas de empresarios o profesionales afincados en el exterior que también se encuentren registrados.

 

¿Quién es el receptor de las notificaciones de la Agencia Tributaria?

Siempre figurará en primer lugar el propio empresario a través de la DEH.

 

¿Qué ocurre en caso de que algún mes no se haya soportado IVA fuera del territorio?

 Ya que las solicitudes pueden ser trimestrales o anuales, no tendrá trascendencia en la tramitación la ausencia de facturas con IVA soportado durante algún mes del año natural. En caso de que se suceda la ausencia de ellas, el solicitante podrá dejar de presentar el Formulario sin previo aviso.

 

¿Dónde se producirá el ingreso de la devolución?

Al realizar la solicitud del Modelo 360, se deben proporcionar los datos bancarios (IBAN y BIC) donde se desea recibir el importe e indicar si estos datos corresponden al solicitante o a su colaborador.

 

 

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